Для многих компаний запасы могут быть одним из крупнейших активов на балансе. По этой причине оценка запасов имеет решающее значение для бухгалтерского учета. Для целей налогообложения оценка запасов напрямую влияет на налогооблагаемую прибыль. Правильный учет поврежденных товаров влияет как на стоимость проданных товаров, так и на прибыль. В зависимости от того, произошло ли повреждение во время или после производства, используются разные методы.
Повреждение во время производства: нет готового продукта
Стандартным правилом оценки запасов является наименьшая из двух величин: себестоимость или рыночная стоимость. Если производственный процесс прерывается и в результате получается меньшая партия готовой продукции, полученные запасы оцениваются по себестоимости, но ваш доход от продажи неповрежденной продукции будет ниже, что позволит вам возместить убытки.
Например, ваша фабрика начинает производство нового предмета, рассчитывая производить 1000 пластиковых приспособлений в месяц. Однако первая партия из 200 виджетов растаяла и не подлежит продаже. Стоимость сырья и производства составляла $1,000, но в конечном инвентаре было всего 800 виджетов, а не 1000 виджетов. Рыночная стоимость составляет $5 за виджет. Таким образом, стоимость 800 виджетов на конец месяца равна $1,000 по правилу более низкой стоимости или рыночной стоимости.
Если цена продажи виджетов $5, ваш доход после продажи месячного производства 800 виджетов составит $4,000. Прибыль $3,000 ($4,000 продажи - $1,000 Стоимость). Это меньше, чем если бы вы произвели и продали ожидаемую 1000 виджетов, которые позволили бы произвести $5,000 в доходе, в результате чего прибыль $4,000 (Продажа 5000 долларов - стоимость 1000 долларов). Вы понесли убытки по поврежденным виджетам из-за снижения дохода. В налоговый период вы платите налог на меньшую прибыль, что помогает компенсировать убыток.
Повреждение во время производства: нестандартный продукт
Если ошибки во время производства приводят к продукции, которая должна продаваться со скидкой, вы по-прежнему оцениваете запасы по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости, даже если рыночная цена нестандартных товаров меньше себестоимости производства. Эта более низкая стоимость также называется чистой стоимостью реализации, сообщает Институт корпоративных финансов. Когда вы продаете предметы, у вас по-прежнему будет доход, и ваша прибыль будет зависеть от фактических затрат на производство готовой продукции. Вы можете понести убытки, если не сможете продать все товары или продадите по цене ниже себестоимости.
Например, ваша фабрика производит вязаные свитера в голубую и белую полоску. Из-за неисправности полосы расположены неравномерно, и ваши постоянные клиенты не примут товар. Стоимость изготовления одного свитера составляет $5, а рыночная стоимость совершенных товаров равна $10, но нестандартные свитера стоят только $4. Если имеется 1000 свитеров нестандартной формы, стоимость инвентаря равна $4,000, что является наименьшей стоимостью ($5,000) или рынок ($4,000.).
Вы также сообщите об утрате $1,000 по продаже нестандартных товаров. Если вы совершенно не можете продать нестандартные предметы, вам, возможно, придется утилизировать или уничтожить партию. Вы можете списать дополнительную сумму на стоимость вывоза или уничтожения.
Пример потери инвентаря: потеря в результате несчастного случая
Повреждение товара на складе - обычное явление как для производителей, так и для розничных продавцов. Если ущерб является результатом неожиданного события, не обычного для вашего бизнеса, например, шторма, землетрясения, пожара или вандализма, ущерб считается потерями в результате несчастного случая.
Налоговая служба позволяет использовать два разных метода учета потерь товарно-материальных ценностей в этих обстоятельствах. Используйте форму 4684, чтобы заявить о возмещении убытков. Часть B предназначена для коммерческих потерь. Вы можете удалить поврежденные предметы из инвентаря без корректировки стоимости проданных товаров; себестоимость единицы продукции возрастает, но сокращение дохода уравновешивает более высокие затраты.
Второй вариант - сообщить об убытке отдельно. При использовании этого метода вы корректируете поврежденные товары как по стоимости проданных товаров, так и по запасам. Тогда вы подадите отдельную претензию на стоимость товара.
Страховое возмещение ущерба от несчастного случая
Какой бы метод вы ни выбрали для учета потерь в результате несчастного случая, вы должны уменьшить сумму ущерба, заявленную или скорректированную на любую полученную страховую выплату. Корректировка будет учтена в стоимости проданных товаров при удалении поврежденных товаров из инвентаря. В случае отдельного урегулирования убытков вычтите страховое возмещение из суммы ущерба, на который вы претендуете.
Например, если наводнение повредило товары, стоимость которых $10,000 производить или приобретать, и вы выбрали первый вариант, вы уменьшите запасы поврежденных предметов. Страхование покрыто $5,000 убытка, поэтому вы должны снизить стоимость товаров, продаваемых $5,000 для учета возмещения. Учитывая тот же случай несчастного случая, если вы решите подать отдельное требование о возмещении убытков, вычтите $10,000 от стоимости проданных товаров, удалил поврежденные предметы из инвентаря и потребовал только $5,000 потеря.
