Налоговые правила в отношении вмененных процентов

Ваш бизнес может получать вмененные проценты несколькими способами, включая продажу в рассрочку, ссуды ниже рыночной и скидки при первоначальной выдаче или OID. Вмененный процент, часто называемый фантомным процентом, возникает из процента, который считается выплаченным, даже если фактического платежа не произошло. Ваш бизнес должен платить налоги на вмененные проценты, которые он получает.

Применимые федеральные ставки

Налоговая служба не остановит вас от продажи беспроцентных платежей или займов ниже рыночной, но будет взимать с вас налоги, как если бы вы получали проценты по применимым федеральным ставкам или AFR. IRS публикует новые AFR каждый месяц. Если ваш бизнес взимает проценты меньше, чем соответствующий AFR, ему придется рассчитать и уплатить налоги на разницу, которая является вмененным процентом. IRS публикует различные AFR, отражающие различные типы договоренностей, которые создают вмененный процент.

Продажа в рассрочку

Продажа в рассрочку - это продажа, при которой платежи клиентов продлеваются на будущие годы. Вы можете согласиться на продажу в рассрочку без взимания процентов с клиента, но вам придется заплатить налоги с вмененных процентов, которые вы должны были начислить, то есть AFR. Вмененные проценты начисляются только в том случае, если платежи по продаже в рассрочку меньше приведенной стоимости суммы основной суммы долга и процентных ставок AFR. Если в вашем договоре о рассрочке платежа указаны неадекватные процентные ставки, в нем должны использоваться ставки AFR для Раздела 483. Используйте ставки Раздела 1274, если вы совершаете продажу, предоставляя своему клиенту ссуду по выгодной процентной ставке.

Ссуды ниже рыночных

Ссуды ниже рыночной, предоставленные для финансирования продаж в рассрочку, не единственные, которые создают вмененный процент. К другим источникам относятся подарочные ссуды, ссуды сотрудникам или акционерам, ссуды, предоставленные для избежания уплаты налогов, и ссуды, предоставленные квалифицированным учреждениям постоянного ухода. Приведенная стоимость ссуды ниже рыночной меньше, чем у идентичной ссуды с начислением процентов AFR. Разница в этих двух числах и есть OID, и это облагаемые налогом вмененные проценты. Чтобы рассчитать свой годовой доход от OID, используйте метод постоянной доходности, описанный в публикации IRS 1212.

Облигации

Ваш бизнес может принять решение инвестировать сверхприбыль в долгосрочные инвестиции, такие как облигации. Вы классифицируете их как инвестиции, удерживаемые до погашения. Если вы покупаете облигации, выпущенные с дисконтом, такие как бескупонные облигации или казначейские облигации с лишним купоном, вы должны амортизировать OID этих ценных бумаг. Это требует, чтобы вы применяли метод эффективной процентной ставки к своей облигации каждый год, когда вы ее держите, и добавляете вмененный процент к своему налогооблагаемому доходу. Вы также увеличиваете базовую стоимость облигации на вмененный процент. Если вы держите облигацию до погашения, ваша базовая стоимость будет равна номинальной стоимости облигации, и у вас не будет прироста капитала, о котором следует отчитываться.

Недавние Посты