Также известный как выкуп акций, обратный выкуп акций позволяет корпорации S восстановить контроль над акциями, переданными акционером. Корпорация S может выкупить полностью или частично долю акционера в компании, в зависимости от предпочтений акционера. Интересы акционера в корпорации перестают существовать, если корпорация S выкупает всю свою долю в бизнесе. Налоговые последствия этой операции обратного выкупа акций двоякие - то есть налогообложение выкупа как продажи и как дивидендов.
Акционерная база
Влияние налогов на обратный выкуп акций зависит от состояния счета накопленных корректировок S-корпорации и акционерной базы позиции акционера. AAA корпорации S - это нераспределенная прибыль, накопленная ею за годы. Корпорация должна выделить продающему акционеру часть нераспределенной прибыли, равную продаваемым акциям. Акционер платит налог на прирост капитала, если его распределение превышает его фондовый базис.
Корректировка интересов акционеров
Операция обратного выкупа акций изменяет доли, принадлежащие как продающим, так и оставшимся акционерам. Продающий акционер платит налог на прирост капитала по акциям, удерживаемым более одного года. Этот налог должен указываться в декларации акционера по индивидуальному подоходному налогу. Остальные акционеры несут ответственность за уплату налогов на прирост капитала, связанных с их увеличенной долей участия в корпорации S. Это может иметь форму распределения акций или дивидендов.
Смерть, налоги и выкуп
Накопленная прибыль от акций, которые ваша корпорация S выкупает в связи с уходом акционера, подлежит обложению налогом на прирост капитала. Доходы акционера также облагаются налогом на смерть, если продажа происходит после смерти акционера вместе с остальной частью имущества бывшего акционера в соответствии с положениями раздела 303 Налогового кодекса. Если в соглашении купли-продажи цена за акцию устанавливается как базовая стоимость налога на имущество, то при выкупе акций фиксируется нулевая прибыль, поскольку основа для налога на прибыль и цены на акцию аналогичны. Это означает, что имущество умершего акционера не будет облагаться налогом, если сделка рассматривается как продажа акций.
Отчетность о прибылях
Акционер должен сообщить о продаже или обмене акций, которые корпорация S оплачивает наличными в текущем налоговом году. Однако корпорация может использовать долговые инструменты, такие как простой вексель, для оплаты части или всего платежа за обратный выкуп акций. В таких обстоятельствах акционер откладывает представление отчетности по налогам, относящимся к операции, до наступления срока погашения долгового инструмента.
